26.7.2026ניירות עמדה
נייר עמדה מקצועי מיסוי מקרקעין מספר 06/26 - רשות המסים הנדון: תחולת הוראת סעיף 19(3א) לחוק מיסוי מקרקעין בעסקאות בהן הרוכש לוקח על עצמו חבות במס המוטלת מכוח חוק על המוכר
נייר עמדה מקצועי 06/26 של רשות המסים עוסק בסעיף 19(3א) לחוק מיסוי מקרקעין, שלפיו במכירת זכות המותנית בתנאי עתידי של הגדלת אפשרויות הניצול לפי תכנית, שתמורתה הושפעה מכך וכולה אינה בכסף, "יום המכירה" הוא יום אישור התכנית. עמדת הרשות היא שהסעיף חל גם ב"עסקאות נטו", שבהן זכויות נמכרות בתמורה לשירותי בנייה והרוכש לוקח על עצמו חבויות מס המוטלות על המוכר, כגון מס שבח, היטלים או אגרות לרשויות המקומיות, ולכן יום המכירה יהיה יום אישור התכנית. יום המכירה קובע את המועד להצהרה לפי סעיף 73 (30 יום) ולתשלום לפי סעיף 90א (60 יום), ובמקרים אחרים שלא הוזכרו יש לפנות למחלקה המקצועית בחטיבת מיסוי מקרקעין.
דיווח והליכיםמס שבח
14.4.2026ניירות עמדה
נייר עמדה מיסוי מקרקעין מספר 02/2026 – רשות המסים בנושא: תחולת סעיף 49ז לחוק מיסוי מקרקעין במכירת זכות ביחידת מגורים חלופית בעסקאות התחדשות עירונית לאחר תיקון 96 לחוק
נייר העמדה קובע כי בעסקאות התחדשות עירונית מסוג פינוי-בינוי או תכנית חיזוק במסלול הריסה, מכירת הזכות ליחידת המגורים החלופית לאחר יום המכירה ולפני סיום בניית הדירה אינה כפופה לסעיף 49ז לחוק מיסוי מקרקעין, משום שביום המכירה כל זכויות הבנייה נמכרות ליזם. לפי תיקון 96 לחוק, שנכנס לתוקף ביום 18/11/2021, הזכות ליחידת המגורים החלופית נחשבת "דירת מגורים" למס שבח ולמס רכישה גם לפני סיום בנייתה, ולכן המוכר יכול לבקש פטור לפי פרק חמישי 1 לחוק או חישוב לינארי מוטב לפי סעיף 48א(ב2), בכפוף לעמידה בהגדרת "דירת מגורים מזכה". במכירה לאחר סיום הבנייה, תחולת סעיף 49ז תיבחן לפי המצב התכנוני במועד המכירה.
התחדשות עירוניתמס שבחפטור לדירת מגורים
9.4.2026ניירות עמדה
נייר עמדה מקצועי מספר 05/2026-רשות המיסים בתחום: חוק עידוד השקעות הון ופרק שני 1:קרן להשקעות במקרקעין בפקודת מס הכנסה בנושא: תחולת הטבות מס מכוח חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט 1959-(להלן: "החוק") עקב מכירת "בניין להשכרה" ורכישתו על ידי קרן להשקעות במקרקעין
מס רכישהמס שבח
30.3.2026הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 2/2026 - הארכת מועדים בעקבות מלחמת "שאגת הארי"
נכון למועד פרסומה (מרץ 2026), ההוראה מבהירה את הארכת התקופות בחוק מיסוי מקרקעין לפי חוק הארכת תקופות ודחיית מועדים, בעקבות מלחמת "שאגת הארי". "התקופה הקובעת השנייה" היא 28.2.2026 עד 31.5.2026, ותקופה לפי סעיפים 9(ג1ג)(2)(ב), 9(ג1ג)(2)(ב1)(2)(ב), 9(ג1ג)(4)(ב), 49ג(1) ו-49ה(א)(2) ו-(4) שחלה בה, ולו ביום אחד, מוארכת בשלושה חודשים מהמאוחר מבין סוף התקופה הקובעת השנייה (כלומר עד 31.8.26) לבין סוף התקופה המקורית. ההארכה חלה בין היתר על המועד למכירת דירה קודמת לצורך מדרגות מס רכישה של דירה יחידה, על הפטור ממס שבח בדירה חלופית לפי סעיף 49ב(2) ועל סעיף 49ה, וההוראה כוללת דוגמאות חישוב. עורכי הדין והנישומים מתבקשים לציין בשומה העצמית ובבקשות לתיקון שומה שהמועדים כפופים לחוק הארכת המועדים.
מועדים ומצבי חירוםדירה יחידה ודירה חלופיתמס רכישה
26.3.2026נהלים והנחיות
הקלות לציבור במערך מיסוי מקרקעין בשל המצב הבטחוני – "שאגת הארי"
נכון למועד פרסומו (מרץ 2026), המכתב קובע הקלות במיסוי מקרקעין בשל המצב הביטחוני במבצע "שאגת הארי". השגות שהמועד החוקי להגשתן לפי סעיף 87(א) לחוק חל מיום 28.2.26 עד 14.4.26 נדחו עד 15.4.26 בלי צורך בבקשה פרטנית, ובעסקאות שיום המכירה שלהן החל מ-1.1.26 התקופה שבין 28.2.26 ל-15.4.26 לא תיכלל בחישוב קנס אי הצהרה לפי סעיף 94א, שגובהו 310 ₪ (נכון לשנת 2026) לכל שבועיים של איחור. ההקלות אינן מפחיתות ריבית, הפרשי הצמדה או קנסות על איחור בתשלום. עוד מצוין כי לפי תיקון חקיקה שאושר בכנסת ביום 25.3.26, משפרי דיור שהתקופה למכירת דירתם הישנה חלה, ולו ביום אחד, בין 28.2.26 ל-31.5.26 יוכלו למכור אותה עד 31.8.26 או עד 3 חודשים מהמועד המקורי, לפי המאוחר.
מועדים ומצבי חירוםדיווח והליכיםדירה יחידה ודירה חלופית
22.3.2026ניירות עמדה
נייר עמדה מיסוי מקרקעין מספר 03/2026 - רשות המסים הנדון: מכירת דירה שהתקבלה בירושה לפי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין לגביה נחתם הסכם בעסקת התחדשות עירונית
נייר עמדה 03/2026 מבהיר את הפטור ממס שבח לפי סעיף 49ב(5) לחוק במכירת דירה שהתקבלה בירושה ונמצאת בעסקת התחדשות עירונית (פינוי-בינוי ותמ"א 38). כשהירושה קדמה ליום המכירה ליזם, היורש יוכל לנצל את הפטור במכירת הדירה החלופית בכפוף לתנאיו; כשהירושה אירעה אחרי יום המכירה ולפני סיום בניית הדירה החלופית, הזכאות תלויה בתחולת תיקון 96 (יום מכירה לאחר 18.11.2021), וירושה לפני יום התחולה לא תזכה בפטור. העמדה מוגבלת לעסקאות התחדשות עירונית שבהן מתקבלת דירה אחת בפטור מלא לפי פרקים חמישי 4 וחמישי 5.
ירושה ומתנההתחדשות עירוניתפטור לדירת מגורים
3.2.2026הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 5/2026 - רשות המסים בנושא: מערכת מקוונת לדיווח ותשלום מס על הכנסות מהשכרת נכסים בישראל
דירה יחידה ודירה חלופיתדיווח והליכים
18.1.2026הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2026 - עדכון הסכומים והקפאת הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
הוראת הביצוע מפרטת את הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ובתקנות מס רכישה שעודכנו לשנת 2026 (הקלה לרוכש משק חקלאי, קנסות אי הגשת הצהרה 310 ₪ והודעה 250 ₪ לפי סעיף 94א(א), ואגרות), לתקופה 16.1.2026 עד 15.1.2027. היא מפרטת גם את הסכומים שהוקפאו לפי חוק ההסדרים לשנת 2025: לדירה יחידה אין מס על חלק השווי שעד 1,978,745 ₪ (סעיף 9(ג1ג)(3)), ולדירה שאינה יחידה 8% עד 6,055,070 ₪ ו-10% מעליו לפי הוראת השעה בסעיף 9(ג1ו) שבתוקף עד 31.12.2026. במס שבח צוינו בין היתר תקרת הפטור לפי סעיף 49א(א1) בסך 5,008,000 ₪ עד 31.12.2027, והסכומים לפי סעיפים 49ה ו-49ז ולמס נוסף.
עדכון סכומיםמס רכישהמס שבח
9.7.2025ניירות עמדה
נייר עמדה מקצועי מספר 04/2025 - רשות המסים בתחום: חוק מיסוי מקרקעין בנושא: הבהרה לגבי פטור ממס על דמי שכירות המתקבלים במסגרת עסקאות התחדשות עירונית
נייר עמדה 04/2025 מבהיר כי דמי השכירות שהיזם משלם לדיירים בפרויקט פינוי-בינוי או תמ"א 38 במסלול הריסה ובנייה (תמ"א 38/2), עבור התקופה שמהריסת הדירה ועד קבלת החזקה בדירה החלופית, נכללים בפטור ממס שבח לפי סעיפים 49כב(א)(1) ו-49לג1(א)(1) לחוק. לעמדת רשות המסים הפטור אינו תלוי בשימוש שעשה המוכר בדירה ערב העסקה, גם אם הושכרה לצד שלישי. לכן תשלומים אלה אינם נדרשים בדיווח כהכנסה חייבת במס הכנסה ואין לנכות מהם מס במקור.
התחדשות עירוניתמס שבח
3.4.2025חוזרים ונהלים
חוזר מס הכנסה ומיסוי מקרקעין מספר 03/2025 - רשות המסים בנושא: סעיף 6 לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה - 2024
מס רכישה
31.3.2025הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מספר 06/2025 רשות המסים - הוראות הפעלה ושימוש במערכת קשרי לקוחות CRM
דיווח והליכים
17.3.2025נהלים והנחיות
נהלים והנחיות פנימיות
מס שבחדיווח והליכים
35 קבצים
קובץ 1 (PDF, 243 KB)קובץ 2 (PDF, 402 KB)קובץ 3 (PDF, 532 KB)קובץ 4 (PDF, 669 KB)קובץ 5 (PDF, 397 KB)קובץ 6 (PDF, 590 KB)קובץ 7 (PDF, 161 KB)קובץ 8 (PDF, 375 KB)קובץ 9 (PDF, 377 KB)קובץ 10 (PDF, 91 KB)קובץ 11 (PDF, 371 KB)קובץ 12 (PDF, 83 KB)קובץ 13 (PDF, 46 KB)קובץ 14 (PDF, 134 KB)קובץ 15 (PDF, 102 KB)קובץ 16 (PDF, 162 KB)קובץ 17 (PDF, 172 KB)קובץ 18 (PDF, 82 KB)קובץ 19 (PDF, 162 KB)קובץ 20 (PDF, 165 KB)קובץ 21 (PDF, 173 KB)קובץ 22 (PDF, 172 KB)קובץ 23 (PDF, 514 KB)קובץ 24 (PDF, 49 KB)קובץ 25 (PDF, 25 KB)קובץ 26 (PDF, 470 KB)קובץ 27 (PDF, 139 KB)קובץ 28 (PDF, 96 KB)קובץ 29 (PDF, 530 KB)קובץ 30 (PDF, 796 KB)קובץ 31 (PDF, 290 KB)קובץ 32 (PDF, 483 KB)קובץ 33 (PDF, 281 KB)קובץ 34 (PDF, 287 KB)קובץ 35 (PDF, 308 KB)5.3.2025נהלים והנחיות
נוהל לטיפול בהצהרה על פעולה באיגוד מקרקעין, הקצאה באיגוד מקרקעין - ובהודעה על פעולה באיגוד לפי סעיף 16(ג) וסעיף 75(ג) לחוק מיסוי מקרקעין
איגודי מקרקעיןדיווח והליכים
3.2.2025נהלים והנחיות
נוהל האצלת סמכויות למתן הקלות במערכי מס הכנסה, ניכויים, מיסוי מקרקעין, מס רכוש והחוק לצמצום השימוש במזומן, תשע"ח - 2018
מס שבחדיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
16.1.2025הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2025: עדכון הסכומים והקפאת הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ובתקנות מס רכישה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024
נכון למועד פרסומה (ינואר 2025), ההוראה מפרטת את הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ובתקנות מס רכישה לאחר שחוק ההסדרים לשנת 2025 הקפיא את עדכונם בשנות המס 2025 עד 2027, לצד סכומים שכן עודכנו. מדרגות מס הרכישה לדירה יחידה לפי סעיף 9(ג1ג)(3) מיום 16.1.2025: אין מס עד 1,978,745 ₪, ומעל סכום זה 3.5%, 5%, 8% ו-10% לפי המדרגות, ולמי שרוכש דירה שאינה דירתו היחידה לפי הוראת השעה בסעיף 9(ג1ו), שהוארכה עד 31.12.2026, 8% עד 6,055,070 ₪ ו-10% מעליו. תקרת הפטור לפי סעיף 49א(א1) עומדת על 5,008,000 ₪ ותהיה בתוקף עד 31.12.2027, וההוראה מפרטת גם את סכומי סעיפים 49ה ו-49ז, ההקלות לעולה ולרוכש משק חקלאי, הקנס על אי הגשת הצהרה (300 ₪) או הודעה (240 ₪), האגרות והמס הנוסף לפי סעיף 121ב לפקודה.
עדכון סכומיםמס רכישהמס שבח
16.1.2025הוראות ביצוע
תוספת מספר 1 להוראה מספר 3: "הצהרת הון –אסמכתא על הוצאה להשבחה" שבהוראת ביצוע 28/87 מס שבח
התוספת להוראת ביצוע 28/87 מנחה את משרדי מיסוי מקרקעין כיצד לטפל בבקשה לנכות מהשבח הוצאות בניית דירה על הקרקע, במכירת דירת מגורים מזכה החייבת במס, כשאין למוכר חשבוניות, קבלות או הצהרת הון. לפי סעיף 39 לחוק, המוכר מצרף טופס "דיווח על הוצאה בגין בניה ללא אסמכתאות" (נספח א), והמנהל אומד את עלויות הבניה על סמך מחירונים מקובלים, לאחר שהשתכנע שהמוכר הוציא את ההוצאה ושהיא לא נדרשה לפי פקודת מס הכנסה. מוכר שמציג הסכם עבודה ותיעוד תשלומים יקבל את ההוצאה שביקש בבנייה שלפני 1/1/2014, ובבנייה מיום זה ואילך ללא מע"מ וללא רווח קבלני בשיעור 15%. מוכר שאינו עומד בנטל ההוכחה יקבל ניכוי לפי מחירון ללא מע"מ וללא רווח קבלני, ובמקרים מסוימים רק 2/3 מההוצאות או ללא ניכוי כלל, בהתאם להמצאת אישור רו"ח שההוצאה לא נדרשה ולא תידרש במס הכנסה.
מס שבחדיווח והליכים
16.1.2025הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר: 2/2025 הנחיה בנושא תקנה 2(1א) לתקנות מס רכישה
ההוראה מבהירה את תקנה 2(1א) לתקנות מס רכישה, המאפשרת החזר של שישית ממס הרכישה כך שהשיעור יעמוד על 5% בלבד, ברכישת קרקע שחלה עליה תכנית המתירה בניית דירת מגורים אחת לפחות, אם תוך 24 חודשים מיום המכירה התקבל היתר בנייה לדירת מגורים. התקנה חלה גם על קרקע הנרכשת כמלאי ועל קרקע הנמכרת עם היתר בנייה בתוקף, אך לא על מכירת זכות באיגוד מקרקעין ולא על רכישת דירות מחברה קבלנית; דירה שהרוכש מתכוון להרוס תיחשב קרקע רק אם המנהל שוכנע בכך, ואין די בכוונה להרוס. היתר חפירה ודיפון ייחשב היתר בנייה בתנאים שבנייר עמדה 4/24, ובקרקע בייעוד מעורב ההחזר יחסי לחלק המיועד למגורים. מועד 24 החודשים אינו ניתן להארכה לפי סעיף 107 לחוק, ולאחר קבלת ההיתר יש להגיש בקשה לתיקון שומה לפי סעיף 85 לחוק.
מס רכישהדיווח והליכים
29.12.2024חוזרים ונהלים
חוזר מקצועי מספר 02/2024 (מיסוי מקרקעין) בנושא: תיקוני חקיקה - חוק ההסדרים
חוזר מקצועי 02/2024 מפרט תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין במסגרת חוק ההסדרים שפורסם ב-31.5.2023. בין היתר: מ-1.1.24 "דירת מעטפת" נחשבת דירת מגורים לעניין מס רכישה בלבד (סעיף 9); ביטול החישוב הליניארי המוטב בתנאים מסוימים לדירה שבנייתה הסתיימה אחרי 31.12.2030; הוראת שעה מדורגת מ-1.6.23 עד 31.12.27 למכירת קרקע שנרכשה לפני 7.11.2001 לבניית 8 יחידות דיור לפחות. עוד נקבע קיצור התקופה למכירת הדירה הישנה של משפרי דיור מ-24 ל-18 חודשים (סעיפים 9(ג1ג)(2)(ב) ו-49ג(1)), בתוקף מ-1.6.23 למשך שנתיים, והסמכה לקבוע דיווח מקוון לפי סעיף 76א.
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
5.11.2024הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 3/2024 - תקנה 11 לתקנות מס רכישה – עדכון הנחיות
ההוראה מעדכנת את ההנחיות לגבי תקנה 11 לתקנות מס רכישה, שמקנה שיעור מס רכישה מופחת לנכה, לעיוור, לנפגע ולבן משפחה של חייל שנספה במערכה ברכישת זכות במקרקעין לשם שיכונם, בכפוף להוכחת מגורים בפועל. בין היתר, ההקלה ניתנת גם להורים שרוכשים דירה בשל צרכיו של קטין נכה או בגיר נכה פסול דין, באישור בית משפט; ברכישת דירה יחידה בשווי עד 2.5 מיליון ₪ אין מס עד סכום המדרגה הפטורה ו-½ אחוז מעליה, ומעל 2.5 מיליון ₪ ½ אחוז מהשקל הראשון, ושיעור ½ אחוז ניתן לאדם פעמיים בלבד. עוד מובהר שגיל הזכאות של יתום עלה מ-40 ל-50 בתיקון מיום 23.8.23, שידועים בציבור זכאים שניהם להקלה בלי דרישת נישואים, ושברכישת קרקע הפרש המס מוקפא ונבדק לאחר 3 שנים.
מס רכישה
31.10.2024ניירות עמדה
נייר עמדה מקצועי מספר 04/2024 - רשות המסים בתחום: חוק מיסוי מקרקעין בנושא: תקנה 2(1א) לתקנות מס רכישה
נייר העמדה עוסק בתקנה 2(1א) לתקנות מס רכישה, שלפיה יוחזר לקונה 1/6 ממס הרכישה ששילם בשיעור 6%, אם התקבל היתר לבניית דירת מגורים אחת לפחות לא יאוחר מתום 24 חודשים מיום המכירה. לפי העמדה, היתר חפירה ודיפון לבניין מגורים ייחשב היתר בנייה לעניין התקנה, אך רק בתנאים מצטברים: פרויקט רחב היקף ומורכב תכנונית, קרקע שנרכשה במכרז עם לוחות זמנים מחייבים, בקשה להיתר העיקרי שהוגשה בתוך המועד ובזמן סביר, פיצול ההיתר בהחלטת הוועדה המקומית, ועבודות שמתחילות מיד ומתבצעות ברציפות. אין בכך הארכה של המועד שבתקנה, והעמדה היא חריג שיינתן רק במקרים מיוחדים.
מס רכישה
15.10.2024ניירות עמדה
נייר עמדה מקצועי מספר 03/2024 - רשות המסים. בתחום: חוק מיסוי מקרקעין. בנושא: מכר זכויות בנייה במסגרת עסקת תמ"א 38/2 ורכישת שירותי בנייה במזומן מהקבלן
נייר עמדה מקצועי 03/2024 של רשות המסים עוסק בבעלי דירה בעסקת תמ"א 38/2 (חיזוק בדרך של הריסה) שמוכרים ליזם רק חלק מזכויות הבנייה שלהם. בגין החלק שנמכר זכאים הבעלים לפטור ממס שבח באופן יחסי, ובגין יתרת הזכויות ניתן לראותם כמזמינים מהיזם שירותי בנייה בתמורה כספית מלאה, שלא בהכרח מהווים "מכירה" של זכות במקרקעין. מנהל מיסוי מקרקעין יבחן את סבירות העסקה, בין היתר מול שיעור הקומבינציה המקובל באזור, שיעור המכירה של שאר הדיירים ועלות שירותי בנייה מקובלים בשוק. אם ייקבע שהתשלום ליזם הוא מכירה של זכות במקרקעין ולא תשלום עבור שירותי בנייה בלבד, מס הרכישה יחושב כרכישת דירת מגורים בנויה לפי סעיף 9 לחוק.
התחדשות עירוניתמס שבחמס רכישה
11.8.2024נהלים והנחיות
הוראת נוהל – אופן המצאת אישורי מסים לבקשה לרישום פרצלציה רצונית
דיווח והליכים
9.7.2024נהלים והנחיות
הבהרת עמדת היועץ המשפטי לממשלה ורשות המסים והחלטת בג"ץ בעניין גביית חוב מס רכוש בהתאם להנחיית היועץ המשפטי לממשלה 7.1002
מס רכוש ופיצויים
16.1.2024הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 2/2024 - עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
2.1.2024הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2024 - הארכת מועדים בעקבות מלחמת חרבות ברזל
נכון למועד פרסומה (ינואר 2024, עם תוספת מאפריל 2024), ההוראה מבהירה את חוק הארכת תקופות ודחיית מועדים (הוראת שעה-חרבות ברזל), שהאריך מועדים בחוק מיסוי מקרקעין; "התקופה הקובעת" היא 7.10.23 עד 7.1.24. מועדים שהתחילו לפני תום התקופה הקובעת והסתיימו בה או בחודשיים שאחריה, כמו מועדי השגה, ערר, הוצאת שומה ותיקון שומה, הוארכו ב-3 חודשים, אך ההארכה אינה חלה על מועדי ההצהרה לפי סעיף 73 ועל מועדי תשלום המס. התקופות למכירת דירה קודמת לשם מדרגות מס רכישה לדירה יחידה, לפטור לפי סעיפים 49ב(2) ו-49ה, וכן להפיכה לתושב ישראל, הוארכו למאוחר מבין 3 חודשים מתום התקופה הקובעת (7.4.24) ו-3 חודשים מהמועד המקורי, אם יום אחד לפחות מהן חל בתקופה הקובעת. התוספת להוראה מחילה הארכה דומה על תקופת 24 החודשים לקבלת היתר בנייה לפי תקנה 2(1א) לתקנות מס רכישה.
מועדים ומצבי חירוםדירה יחידה ודירה חלופיתמס רכישה
21.12.2023נהלים והנחיות
נוהל האצלת סמכויות לאישור הסדר תשלומים במערך מיסוי מקרקעין 1/2024
דיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
16.1.2023הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2023 - עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
2.1.2023נהלים והנחיות
קבלת מספר מזהה לתושבי חוץ לצורך דיווח על עסקה לפי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג – 1963
הודעה למייצגים כי מיום 1.1.2023 יחיד שאינו בעל תעודת זהות ישראלית, הצריך מספר מזהה לדיווח על עסקה לפי סעיף 73 לחוק (תוך 30 ימים מיום המכירה), יגיש בקשה מקוונת במערכת "בקשה לרישום והקצאת מספרי ישויות", וזמן הטיפול הממוצע כשלושה ימי עבודה. בקשות בדוא"ל ליחידים לא יטופלו עוד מאותו מועד. לחסוי או נעדר, ולתאגיד שאינו רשום בישראל, יש לפנות בדוא"ל לכתובות שפורטו בהודעה.
דיווח והליכים
28.12.2022הוראות ביצוע 07/2022
הוראת ביצוע מספר 7/2022 - רשות המסים: מערכת מקוונת ל "רישום והקצאת מספר ישות לתושב חוץ"
דיווח והליכים
16.1.2022הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2022- עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
28.11.2021הוראות ביצוע 2021\1
שינוי מדרגות מס רכישה לרוכשי דירת מגורים נוספת-תוספת מספר 1 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2021
נכון למועד פרסומה, התוספת מסבירה כי במסגרת תיקון 98 לחוק מיסוי מקרקעין שונו מדרגות מס הרכישה ברכישת דירת מגורים שאינה דירתו היחידה של הרוכש. לפי סעיף 9(ג1ו) לחוק, כהוראת שעה, ברכישות כאלה וכן ברכישות בידי תושבי חוץ ומי שאינו יחיד מיום 28.11.21, המס הוא 8% על חלק השווי שעד 5,348,565 ₪ ו-10% על החלק העולה עליו, בסכומים שנקבעו עד 15.1.2022 ויתעדכנו לפי סעיף 9(ג2). עוד צוין שאין בשלב זה שינוי במדרגות לרוכש דירה יחידה.
מס רכישהעדכון סכומים
9.2.2021הוראות ביצוע 2021\1
חוזר מיסוי מקרקעין 2021 - 1 בנושא: הטבות מס לדייר קשיש במתחם פינוי ובינוי
מס שבחהתחדשות עירוניתמס רכוש ופיצויים
20.1.2021הוראות ביצוע 2/20 (תוספת מספר 1)
תוספת מספר 1 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 2/20 בנושא: דחיית תקופות ומועדים – נגיף הקורונה החדש
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
17.1.2021הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2021- עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
16.12.2020הוראות ביצוע
הודעה בדבר ביטול חוזר מק / 23/16 מיסוי מקרקעין
דיווח והליכים
3.12.2020הוראות ביצוע 02-2020
חוזר מיסוי מקרקעין מס' 2/2020: שינוי ייעוד בקרקע חקלאית החלטות 1469/1470 – הפסקת חכירה והשבת הקרקע לרשות מקרקעי ישראל
דיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
30.7.2020הוראות ביצוע
תוספת מספר 1 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2020 - שינוי מדרגות מס רכישה לרוכשי דירת מגורים נוספת
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופית
1.4.2020הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 2/20- תקנות שעת חירום (נגיף הקורונה החדש) - דחיית תקופות ומועדים 2/20
נכון למועד פרסומה, ההוראה מבהירה את תקנות שעת חירום (נגיף הקורונה החדש) שפורסמו ב-27.3.2020, ולפיהן התקופה מ-22.3.20 עד 31.5.20 לא תובא במניין הימים לגבי מועדים בחוק מיסוי מקרקעין שפוקעים מ-22.3.20 עד 31.7.20. הדחייה חלה, בין היתר, על בקשות להקטנת מקדמה (סעיף 15), הודעות לפי סעיפים 49י, 49כא, 49לב2 ו-75א, מועדי שומה (סעיף 78), תיקוני שומה (סעיפים 85 ו-85א), השגות (סעיף 87) ועררים (סעיף 88). התקנות אינן חלות על מועד הגשת ההצהרה לפי סעיף 73 ועל מועדי תשלום המס.
מועדים ומצבי חירוםדיווח והליכים
19.1.2020הוראות ביצוע
מאגר הוראות ביצוע במיסוי מקרקעין
דיווח והליכים
אין קובץ מצורף
19.1.2020הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2020-עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
18.1.2020מסמכי מדיניות
רפורמות
דיווח והליכים
20.11.2019הוראות ביצוע
תוספת מספר 1 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 4/2011
נכון למועד פרסומה (נובמבר 2019), התוספת משנה את אופן הטיפול בבקשה לחישוב מס השבח בדרך של פריסה שנקבע בהוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 4/2011. בקשה לפריסת השבח הריאלי שהוגשה עם הדוח השנתי לשנת המס שבה נערכה העסקה, או לאחר הגשתו, תטופל על ידי פקיד השומה, גם אם זו בקשה ראשונה, ולא תועבר למנהל מיסוי מקרקעין. בקשה שהוגשה למנהל מיסוי מקרקעין במסגרת השומה העצמית, או כבקשה לתיקון שומה כל עוד לא הוגש דוח שנתי למס הכנסה, תטופל אצל מנהל מיסוי מקרקעין, בכפוף לתקופת ההתיישנות לפי סעיף 85 לחוק.
מס שבחדיווח והליכים
20.11.2019חוזרים ונהלים
הטיפול בבקשה לחישוב מס השבח בדרך של פריסה – תיקון הוראת ביצוע 4/2011
נכון למועד פרסומה (נובמבר 2019), ההודעה מעדכנת את הטיפול בבקשה לחישוב מס השבח בדרך של פריסה, בהתאם לתוספת מספר 1 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 4/2011 שפורסמה ביום 19/11/19. מאותו מועד, בקשה לפריסת השבח הריאלי שהוגשה עם הדוח השנתי לשנת המס שבה נערכה העסקה, או אחריו, תטופל על ידי פקיד השומה, גם אם זו בקשה ראשונה. בקשה שהוגשה למנהל מיסוי מקרקעין במסגרת השומה העצמית, או כבקשה לתיקון שומה לפני שהוגש דוח שנתי, תטופל בידי מנהל מיסוי מקרקעין בכפוף להתיישנות לפי סעיף 85 לחוק, והשומה הסופית תיערך בידי פקיד השומה עם הגשת הדוח השנתי.
מס שבחדיווח והליכים
8.5.2019הוראות ביצוע 2-2019
הוראת ביצוע 2/2019 שיעור מס הרכישה ברכישת דירת מגורים המהווה תחליף לדירת מגורים יחידה בקבוצת רכישה שבנייתה טרם הסתיימה
חוזר מיסוי מקרקעין 2/2019 מסביר את תיקון 93 לחוק, שהוסיף את סעיף 9(ג1ג)(2)(ב1): יחיד שדירתו היחידה נרכשה בקבוצת רכישה שבנייתה טרם הסתיימה וקנה דירת מגורים חדשה, זכאי למדרגות מס רכישה של דירה יחידה אם ימכור את זכויותיו בדירה שבקבוצה תוך 18 חודשים ממועד השלמת בנייתה. המסלול חל כשהדירה החדשה נרכשה לאחר 4 שנים מרכישת הדירה בקבוצה והבנייה לא החלה או שהמנהל שוכנע שיש עיכוב מהותי שאינו בשליטת הרוכש, או לאחר 6.5 שנים אם טרם נמסרה החזקה, ובתנאי שלא הייתה לרוכש דירה נוספת. ההוראות אינן חלות כשהדירה הישנה נרכשה מקבלן, הן חלות גם על רכישות שלפני 28.6.18 בכפוף לתקופת ההתיישנות לפי סעיף 85, והפרש המס מוקפא לתקופה של 3.5 שנים מיום רכישת הדירה החדשה.
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופית
23.1.2019הוראות ביצוע 3/2018
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 2018/ 3 - פיצויים בשל נזק עקיף לניזוק שעסקו באזור המיוחד לתקופה שמיום 1.5.2018 ועד יום 30.4.2019/28.2.2019, במסלול שכר - בענפי המסחר, התעשייה, השירותים, החקלאות, התיירות והדבורים במסלול מחזורים -בענפי התיירות והדבורים בלבד
מס שבחמועדים ומצבי חירוםדיווח והליכים
4.12.2018חוזרים ונהלים
חוזר רשות המסים - 17/2018 בנושא: החוק לצמצום השימוש במזומן
דיווח והליכים
25.6.2018הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 2/2018 - תיקון 89 לחוק מיסוי מקרקעין
נכון למועד פרסומה (יוני 2018), ההוראה מסבירה את תיקון 89 לחוק מיסוי מקרקעין, שמאפשר לקבל אישורי מסים לרישום בפנקסי המקרקעין לפני שהסתיים הטיפול השומתי, במכירות מיום 30.5.2018. נקבעו שלושה מסלולים: אישור מס רכישה לפי סעיף 15(ט) בתשלום מקדמה למס שבח, שבו התקופה קוצרה מ-90 ל-60 ימים; אישור מס שבח ומס רכישה במכירת דירת מגורים מזכה בפטור לפי פרק חמישי 1 לפי סעיף 16(א)(2א), בתנאים מצטברים כמו הגשת ההצהרות במועד והיעדר תנאי עתידי; ומסלול "עמידה בתנאים שקבע המנהל" כהוראת שעה עד 30.4.2020. על אישור שניתן במסלולים אלה נרשמת בפנקסי המקרקעין הערה לפי סעיף 16(ז), שאינה מונעת עסקאות ונמחקת לאחר שהמנהל מאשר שהעסקה פטורה או שהמס שולם.
דיווח והליכיםמס רכישהמס שבח
21.1.2018הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2018 בנושא עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
30.10.2017נהלים והנחיות
חובת דיווח מקוון על עסקאות במקרקעין
נכון למועד פרסומו (אוקטובר 2017), המסמך מסביר שמיום 1.12.17 כל הצהרה לפי סעיף 73 לחוק מיסוי מקרקעין והמסמכים הנלווים לה מוגשים באופן מקוון: עורכי דין דרך מערכת המייצגים שבח.נט, ומי שאינו מיוצג לאחר הזדהות לשירותים המקוונים באתר רשות המסים. נקבעו שני חריגים: עורך דין שמלאו לו 66 שנים ביום 15.10.2017 רשאי להגיש בטפסים ייעודיים, וחייב שאינו מיוצג ואינו יכול להגיע למשרדי הרשות בשל מגבלות פיזיות או שהייה מחוץ לישראל רשאי לבקש מהמנהל אישור לדיווח שאינו מקוון. המסמך מזכיר שחובת ההצהרה היא תוך 30 יום מיום המכירה, וכולל שאלות ותשובות על אופן ההגשה, צירוף מסמכים, הצהרה של תושב חוץ ותשלום השומה העצמית.
דיווח והליכים
19.1.2017הוראות ביצוע 5/2013
תוספת מס' 2 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 2013 \ 5 - חלופות להוכחת העדר דירת מגורים במדינת התושבות של מוכר שאינו תושב ישראל לצורך זכאות לפטור לפי פרק חמישי 1
התוספת עוסקת בתושב חוץ שמוכר דירת מגורים מזכה ומבקש פטור ממס שבח לפי פרק חמישי 1, שסעיף 49א(א) לחוק מתנה בכך שאין לו דירת מגורים במדינת תושבותו ובהמצאת אישור על כך משלטונות המס שם. כשרשויות המס במדינת התושבות אינן מנפיקות אישור כזה, המוכר יכול להוכיח זאת בראיות חלופיות: חוזה שכירות ואישור מוניציפלי שהוא משלם מסים כמחזיק ולא כבעלים, אישור מרשות המסים במדינת התושבות שלא דיווח על הכנסה מדמי שכירות או דוחות המס שלו, ותצהיר לפי פקודת הראיות שאין לו דירת מגורים נוספת שם. במדינה פדרלית או מחולקת למחוזות, האישורים צריכים להתייחס לכל המדינות או המחוזות שבה, ותושבי מדינות שמנפיקות אישור ממשיכים להידרש לאישור שלטונות המס עצמו.
פטור לדירת מגוריםמס שבח
17.1.2017הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2017 - עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
25.6.2016הוראות ביצוע
תוספת מספר 2 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 7/2007 - שירות לקוחות/שומה/משפטית/אבטחת מידע
דיווח והליכים
1.6.2016הוראות ביצוע 2/2016
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 2.2016 - תיקון מס' 85 והוראת שעה
נכון למועד פרסומה (יוני 2016), ההוראה מסבירה את תיקון 85 לחוק מיסוי מקרקעין ואת הוראת השעה שנקבעה בו. הוראת השעה קיצרה את פרק הזמן שבו רוכש דירה חלופית צריך למכור את דירתו הישנה, שהייתה דירתו היחידה, כדי ליהנות ממדרגות מס רכישה לדירה יחידה ומחזקת דירה יחידה לעניין הפטור ממס שבח; בדירה שנרכשה מקבלן התקופה נמנית גם ממועד המסירה, לפי המאוחר. עוד נקבע כי דירה שהתקבלה בירושה, שחלקו של המוכר או הרוכש בה אינו עולה על מחצית, לא תבוא במניין הדירות לעניין הפטור לדירה יחידה ולעניין מדרגות מס רכישה, אך דירה כזו לא תוכל להימכר בפטור אם המוכר מכר דירה אחרת בפטור בזמן שהחזיק בה.
דירה יחידה ודירה חלופיתירושה ומתנהמס רכישה
17.1.2016הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2016 - עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
22.7.2015הוראות ביצוע 2/2015
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 02-2015-ניהול ומכירת נכסים בידי החברה לאיתור ולהשבת נכסים של נספי שואה
ירושה ומתנהדיווח והליכים
24.6.2015הוראות ביצוע
תוספת מספר 1 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2015 - עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין לרוכשי דירת מגורים נוספת
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
10.5.2015הוראות ביצוע 19/1993
הודעה בדבר ביטול הוראת ביצוע מס שבח 19/93 - " מכירה " לענין מס שבח ומס רכישה
מס רכישהמס שבח
19.1.2015הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2015 - עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
15.9.2014הוראות ביצוע
הבהרה לקביעת ימי היעדרות במהלך מבצע 'צוק איתן' המזכים בפיצויים לעובדים המתגוררים בטווח שבין 7- 40 ק"מ מרצועת עזה
דיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
14.9.2014הוראות ביצוע
קווי הנחיה לחישוב הפיצויים לעוסקים בענפי הבינוי לתקופת מבצע "צוק איתן"
מס שבחמועדים ומצבי חירוםדיווח והליכים
3.9.2014הוראות ביצוע
עדכון, שינויים ותוספות בהוראת הביצוע 8/2014 – קרן פיצויים -מבצע "צוק איתן"
דיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
27.8.2014הוראות ביצוע
הוראות ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 2/2014 - תיקון מספר 78 לחוק מיסוי מקרקעין-סעיף 15 לחוק-תשלום "מקדמה" ע"י הרוכש
מס שבחדיווח והליכים
20.8.2014הוראות ביצוע
הגשת בקשה למקדמה לפני הגשת תביעה בגין נזק עקיף - צוק איתן
מס רכוש ופיצויים
אין קובץ מצורף
11.8.2014הוראות ביצוע
מפת האזור המיוחד ורשימת היישובים - צוק איתן
מס רכוש ופיצויים
10.8.2014הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 8/2014 -קרן פיצויים - פיצויים בשל נזק עקיף לניזוק שעסקו באזור המיוחד לתקופה שמיום 8.7.2014 עד תום תקופת ההכרזה (מבצע "צוק איתן") בענפי המסחר, התעשייה, השירותים, החקלאות והתיירות
מס שבחמועדים ומצבי חירוםדיווח והליכים
21.1.2014הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2014- עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
16.12.2013הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 5/2013 - הרפורמה במיסוי דירות מגורים
נכון למועד פרסומה (דצמבר 2013), ההוראה מפרטת את הרפורמה במיסוי מכירת דירות מגורים מזכות שנקבעה בתיקון לחוק מיסוי מקרקעין במסגרת החוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים, כולל הוראות המעבר. עיקרי הרפורמה: הפטור ממס שבח נשמר למי שמוכר את דירתו היחידה, בוטל הפטור שניתן לבעלי כמה דירות אחת לארבע שנים, תושב חוץ זכאי לפטור רק אם יציג אישור משלטונות המס במדינת תושבותו שאין לו דירה שם, ונקבעה תקרת פטור לדירות יוקרה שמעליה השווי חייב במס. במכירה חייבת של דירה שנרכשה לפני יום המעבר, השבח הריאלי מחושב באופן ליניארי, כך שהחלק המיוחס לתקופה שעד יום המעבר פטור והחלק שאחריו חייב במס. ההוראה מפרטת גם את התנאים החדשים לפטור לדירה יחידה, את תקופות הצינון לדירה שהתקבלה במתנה, את הפטור למשפרי דיור ואת טפסי ההצהרה החדשים.
מס שבחפטור לדירת מגוריםדירה יחידה ודירה חלופית
17.10.2013הוראות ביצוע 4/2013
הוראת ביצוע מס' 4/13 תיקוני חקיקה במסמ"ק – החוק לשינוי סדרי עדיפויות לאומיים תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 ו- 2014 התשע"ג - 2013
מס רכישהמס שבחפטור לדירת מגורים
9.6.2013הוראות ביצוע
הו"ב מסמ"ק 3/2013 מקרים שיחשבו לרכישת דירת מגורים יחידה לעניין מס רכישה
הוראת הביצוע מפרטת מקרים מיוחדים שבהם הדירה הנרכשת תיחשב דירה יחידה לעניין מדרגות מס הרכישה לפי סעיף 9(ג1א) לחוק: רוכש שאין לו דירה ורוכש בו זמנית לראשונה כמה דירות (ההטבה על דירה אחת לבחירתו), רכישת חלק נוסף בדירה יחידה שחלקה כבר בבעלותו, והרחבת דירה יחידה ברכישת דירה צמודה שתאוחד עמה. בדירת הרחבה השומה תצא תחילה כדירה שנייה והפרש המס יוקפא עד תום תקופת ההתאמה, ואם תוכח ההתאמה תתוקן השומה.
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופית
6.6.2013הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 02/2013 - מיסוי קבוצת רכישה
הוראת הביצוע קובעת את נוהל הטיפול במס שבח ובמס רכישה בעסקאות של קבוצות רכישה, בעקבות תיקון לחוק שהגדיר "קבוצת רכישה", "גורם מארגן" ו"מסגרת חוזית". חבר בקבוצת רכישה חייב במס רכישה לפי שווי המכירה של הנכס הבנוי ולא של הקרקע, ומוכר הקרקע לקבוצה חייב במע"מ, כך שאישור מס שבח לרישום יינתן רק עם אישור מנהל מע"מ על תשלום המס או ערובה. ההוראה מפרטת את המבחנים לזיהוי קבוצת רכישה, את אופן קביעת שווי המכירה ואת מיסוי הגורם המארגן.
מס רכישהדיווח והליכים
16.5.2013הוראות ביצוע 11/2002
תוספת מס' 3 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 11-2002 - הסדרת הליך המיסוי במכירת זכויות שאינן זכויות במקרקעין במתחם פינוי ובינוי ושינוי ההוראה בדבר דחיית יום מכירה
מס רכישהמס שבחהתחדשות עירונית
17.1.2013הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 1/2013 עדכון הסכומים בחוק מיסוי מקרקעין ותקנות מס רכישה
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
1.1.2013הוראות ביצוע
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 8/2012 - קרן פיצויים פיצויים בשל נזק עקיף לניזוק שעסקו באזור המוכרז בדרום לתקופה שמיום 14.11.2012 ועד יום 23.11.2012 (מבצע "עמוד ענן") בענפי המסחר התעשייה השירותים החקלאות והתיירות
מס שבחמועדים ומצבי חירוםדיווח והליכים
24.6.2012הוראות ביצוע
תוספת מס' 2 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 9/2004 –העברת קרקע לאיגוד מקרקעין - תקופת השלמת הבנייה
מס רכישהאיגודי מקרקעין
21.6.2012הוראות ביצוע
פיצויי מס רכוש - פיצויים בשל נזק עקיף לניזוק שעסקו באזור הזכאי בדרום לתקופה שמיום 11.3.2012 ועד יום 15.3.2012 - 07/2012
מס שבחמועדים ומצבי חירוםדיווח והליכים
30.4.2012הוראות ביצוע
הפעלת חוק העבירות המינהליות - 06/2012
דיווח והליכים
28.2.2012הוראות ביצוע
תוספת מס' 1 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2011 הארכת תקופת הוראת השעה לעניין קביעת שיעור מס מופחת במכירת קרקעות שנרכשו לפני 1.11.2001
מס שבח
23.1.2012הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 94א(א) לחוק מיסוי מקרקעין קנס על אי הגשת הצהרה או הודעה - 05/2012
עדכון סכומים
17.1.2012הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 03/2012
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
16.1.2012הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין- 02/2012
עדכון סכומים
16.1.2012הוראות ביצוע
קביעת אגרות בעד פעולות ושירותים - עדכון סכומים - 04/2012
עדכון סכומיםדיווח והליכים
16.1.2012הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2012) - 01/2012
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
14.11.2011הוראות ביצוע
הגדלת היצע דירות מגורים - 06/2011
נכון למועד פרסומה, ההוראה מסבירה את חוק הוראת השעה להגדלת היצע דירות המגורים, התשע"א-2011: מדרגות מס רכישה מופחתות לדירה יחידה (ללא מס עד 1,350,000 ₪) ומוגדלות לדירה להשקעה (5% עד 7%) לרכישות מ-21.02.11 עד 31.12.12. היא מפרטת שני פטורים נוספים ממס שבח במכירת דירת מגורים מזכה מ-01.01.2011 עד 31.12.2012, ופטור עד שלוש פעמים לדירת מגורים שאינה מזכה מ-01.08.2011 עד 30.06.2013, עם תקרה של 2,200,000 ₪ ותנאים כמו מכירה שלא לקרוב. עוד מוסבר שיעור מס שבח מופחת במכירת קרקע לבניית 8 דירות לפחות בתנאי סיום בנייה תוך 36 חודשים, והארכת התקופה בסעיף 49ב(1) מ-4 ל-8 שנים בתיקון 71.
מס רכישהפטור לדירת מגוריםמס שבח
12.4.2011הוראות ביצוע
היקף תחולת חזקת התא המשפחתי - 05/2011
הוראת הביצוע 5/2011 מיישמת את הלכת פלם ומבהירה כי חזקת התא המשפחתי, לעניין מס רכישה על דירה יחידה ולעניין מניין הפטורים ממס שבח, חלה רק ממועד יצירת התא המשפחתי ועל רכישות ופטורים במהלך הנישואין. לעמדת רשות המסים הדבר חל גם בהיעדר הסכם ממון, אך דירה שנרכשה בנישואין על שם בן זוג אחד תיוחס גם לבן הזוג שיש לו דירה מלפני הנישואין. במכירת דירה משותפת, פטור שניצל בן זוג לפני הנישואין נמנה רק לגבי חלקו, ולאחר פירוק התא המשפחתי אין למנות לבן זוג פטורים שניצל בן הזוג האחר.
דירה יחידה ודירה חלופיתפטור לדירת מגוריםמס רכישה
18.1.2011הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 03/2011
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
18.1.2011הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין- 02/2011
עדכון סכומים
18.1.2011הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2011) - 01/2011
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
21.12.2010הוראות ביצוע
חלוקת נכסי עיזבון בין יורשים - סעיף 5(ג)(4) לחוק מיסוי מקרקעין - 07/2010
הוראת הביצוע מציגה מקרים שנבחנו בהחלטות מיסוי לגבי סעיף 5(ג)(4) לחוק, הקובע שחלוקה ראשונה של נכסי עיזבון בין יורשים אינה נחשבת מכירה, בתנאי שלא ניתנה תמורה מחוץ לנכסי העיזבון. בין היתר נקבע כי מתן שימוש ופירות להורה שבחיים אינו חלוקה ראשונה, שחלוקה בעין שאינה לפי החלקים בצו הירושה אפשרית אם יש הסבר סביר לפערי השווי, ושחלוקה אחרי עשרות שנים של פעולות בנכסים אינה זוכה להקלה. עוד הובהר מתי שני עיזבונות של בני זוג או של ילד והורהו ייחשבו עיזבון אחד, ומתי חלוקת נכסים שהתקבלו בפירוק איגוד מקרקעין שמניותיו נורשו תיחשב חלוקה ראשונה.
ירושה ומתנהאיגודי מקרקעין
2.11.2010הוראות ביצוע
פירוק שרשרת איגודים שבבעלותם זכויות במקרקעין או זכויות באיגוד מקרקעין - הוספת תקנה 27א' לתקנות מס רכישה- 2010
מס רכישהמס שבחאיגודי מקרקעין
11.8.2010הוראות ביצוע
דירות נופש - היבטי מיסוי מקרקעין - 05/2010
ההוראה קובעת שדירת נופש, שלפי התכנית, היתר הבנייה או חוזה הרכישה צריכה לעמוד לרשות הציבור למטרות נופש רוב השנה, אינה "דירת מגורים" לפי החוק, בהסתמך בין היתר על פסק דין בית המשפט העליון בעניין המרינה בהרצליה. לכן מכירתה אינה זכאית לפטורים לפי פרק חמישי 1, רכישתה חייבת במס רכישה בשיעור 5% ולא במדרגות של דירת מגורים, ומי שמחזיק דירת מגורים ודירת נופש לא ייחשב כמי שמחזיק יותר מדירת מגורים אחת. חריגים: מוכר דירת נופש שבעת רכישתה חויבה במס רכישה כדירת מגורים יכול לבקש פטור, אך הקונה ממנו ישלם 5%; ודירות בפרויקטים ותיקים שהרשויות סיווגו כמגורים לצורכי ארנונה, וכן "דירות צבועות" שבית המשפט הכשיר בהן מגורים, ייחשבו דירות מגורים.
פטור לדירת מגוריםמס רכישה
28.6.2010הוראות ביצוע
סעיף 71(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין - העברת חובות החברה אגב פירוק האיגוד -04/2010
מס רכישהמס שבחאיגודי מקרקעין
20.1.2010הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2010) - 02/2010
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
20.1.2010הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 03/2010
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
20.1.2010הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין- 01/2010
עדכון סכומים
23.11.2009הוראות ביצוע
פרק חמישי 5: פטור במכירת זכות במקרקעין שתמורתה מושפעת מזכויות בניה לפי תמ"א 38 -10/2009
נכון למועד פרסומה (2009), ההוראה מסבירה את פרק חמישי 5 לחוק מיסוי מקרקעין, שהוסף בתיקון מס' 62, ולפיו מכירת זכויות בנייה מכוח תמ"א 38 פטורה ממס שבח וממס מכירה (סעיף 49לג) אם התמורה ניתנה בשירותי בנייה לפי תכנית החיזוק ובוצע חיזוק של המבנה בפועל. הפטור אינו חל על מקרקעין שהם מלאי עסקי, ובמכירת זכויות גם מכוח תכניות אחרות הפטור ניתן רק על החלק של התמ"א; שינויים בהצמדות הרכוש המשותף בין הדיירים לשם ביצוע התמ"א, בלי תמורה כספית, פטורים ממס שבח וממס רכישה (סעיף 49לד). לפי ההוראה, הפטור חל על עסקאות מיום 18 במאי 2005 עד 31 בדצמבר 2016; בשלב הראשון מוצאות שומות חייבות שגבייתן מוקפאת, והפטור ניתן רק לאחר השלמת החיזוק על סמך טופס 4 או אישור הוועדה המקומית.
התחדשות עירוניתמס שבח
16.7.2009הוראות ביצוע
אי תחולת הוראות סעיף 49ו' כאשר דירת המגורים הנמכרת התקבלה במתנה ונותן המתנה ניצל בשלה פטור לפי הוראות פרק חמישי 1-09/2009
הוראת הביצוע קובעת כי כאשר דירת מגורים הועברה במתנה ונותן המתנה ניצל בשלה פטור לפי פרק חמישי 1 לחוק, לא יחולו על מקבל המתנה תקופות הצינון שבסעיף 49ו לחוק. אם מקבל המתנה ימכור את הדירה בחיוב במס, יום ושווי הרכישה ייקבעו ליום קבלת המתנה ולפי שומת מס הרכישה בעסקת המתנה. ההוראה מבטלת את סעיף 6(ג) להוראת ביצוע 33/88.
ירושה ומתנהפטור לדירת מגורים
17.6.2009הוראות ביצוע 5/2013
הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 8/2009: "דמי מפתח" - התרתם בניכוי בחישוב השבח
ההוראה קובעת שבחישוב השבח במכירת זכות במקרקעין על ידי מי שהיה דייר מוגן ורכש לאחר מכן את זכות הבעלות, יותרו בניכוי דמי המפתח ששילם לרכישת הדיירות המוגנת. ההוצאה מתואמת מיום ההוצאה ועד יום רכישת הבעלות ומותרת בניכוי ליום רכישת הבעלות, ונדרש תיעוד על תשלום בפועל, כי לא כל דייר מוגן שילם דמי מפתח. בדמי מפתח בעד שכירות מוגנת בבית עסק ששולמו עד 31.3.64, על המנהל להשתכנע שלא הותרו כבר בניכוי על ידי פקיד השומה, וסעיף 3 בהוראת ביצוע 24/85 בוטל.
מס שבח
26.5.2009הוראות ביצוע
תיקון מס' 5 - התנאים למתן אישורי מסים- 7/2009
מס רכישהאיגודי מקרקעיןדיווח והליכים
17.2.2009הוראות ביצוע
פיצויים בשל נזק עקיף לניזוק שעסקו באזור הקובע בדרום לתקופה שמיום 27.12.2008 ועד יום 19.1.2009 בענפי המסחר, התעשייה, השירותים, החקלאות והתיירות - 6/2009
מועדים ומצבי חירוםדיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
25.1.2009הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין - 4/2009
עדכון סכומים
25.1.2009הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2009) - 3/2009
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
25.1.2009הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין - 5/2009
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
12.1.2009הוראות ביצוע
הרחבות במושבים וקיבוצים - החלטת מינהל מקרקעי ישראל מספר 959 - 2/2009
דיווח והליכים
18.11.2008הוראות ביצוע
הקצאת מניות באיגוד מקרקעין - 9/2008
מס רכישהמס שבחאיגודי מקרקעין
27.8.2008הוראות ביצוע
ביטול עסקה - הודעה חד צדדית - 8/2008
ההוראה קובעת כי ככלל ביטול עסקה לעניין מיסוי מקרקעין מחייב הודעה של כל הצדדים לה, אך המנהל יכול להשתכנע בבטלותה גם על סמך הודעה חד צדדית, למשל פסק דין מנומק המורה על בטלות ההסכם; פסק דין בהסכמה, פסק דין לא מנומק או ביטול שתוכנו הכלכלי הוא מכר חוזר ייבחנו במשנה זהירות. כשמתקבלת הצהרה חד צדדית על ביטול, פונים לצד השני, ובהעדר התייחסות או כשהמנהל לא שוכנע, הביטול לא יתקבל. אם המוכר דיווח על עסקה סותרת באותו נכס, אישורי המסים יונפקו רק לאחר תשלום מלוא המסים בעסקה החדשה, כולל מס השבח הגבוה מבין שתי השומות, ובדירת מגורים יינתן הפטור גם בעסקה המאוחרת אם המוכר עומד בכל תנאיו.
דיווח והליכיםמס שבח
4.5.2008הוראות ביצוע
סעיף 39 א' - תנאים בהם הלוואה לא תחשב כהלוואה "מקרוב" - 7/2008
ההוראה קובעת מתי הלוואה שעברה דרך "קרוב" לא תיחשב הלוואה מקרוב לעניין סעיף 39א לחוק, שמתיר לנכות מהשבח הוצאות מימון בגין הלוואה לרכישה או להשבחה של הזכות במקרקעין, ובלבד שאינה מקרוב. כשחברת אם נוטלת הלוואה ומשמשת "צינור" בלבד להעברתה לחברת בת או אחות, שמחזירה אותה באותם תנאים ומועדים (Back to back) ועומדת בכך בפועל לאורך כל תקופת ההלוואה, יותרו הוצאות הריבית בניכוי, וכך גם בהלוואות בין קרובים שאינם חברות. אם החברה המקבלת פרעה את הקרן והריבית רק עם מכירת הנכס, הוצאות הריבית לא יותרו, וההוראה מפרטת מבחנים כמו העברת מלוא הסכום, מועד ההעברה, רישום בספרים והתאמת תנאי הפירעון.
מס שבח
25.3.2008הוראות ביצוע
פיצויי מס רכוש - פיצויים בשל נזק עקיף לניזוק שעסקו באזור שדרות ועוטף עזה לתקופה שמיום 1.11.2006 ועד יום 31.12.2008 בענפי המסחר, התעשייה והשירותים, החקלאות והתיירות - 6/2008
מועדים ומצבי חירוםמס רכוש ופיצויים
17.2.2008הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 5/2008
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
4.2.2008הוראות ביצוע
תוספת מס' 1 להוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 10/2002: פרק חמישי 2- אופציה ייחודית
דיווח והליכים
7.1.2008הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2008) -4/2008
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
7.1.2008הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין - 03/2008
עדכון סכומים
7.1.2008הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אוקטובר 2007)- 02/2008
מס רכישהדירה יחידה ודירה חלופיתעדכון סכומים
25.11.2007הוראות ביצוע
תנאי הפטור בסעיף 49ה לחוק לעניין דירה שנבנתה בבניה עצמית – ע"א 501/03 אלדד חסון נ' מנהל מיסוי מקרקעין חדרה וו"ע 5138/05 אתי זאבי נ' מנהל מס שבח 11/2007
נכון למועד פרסומה (נובמבר 2007), ההוראה עוסקת בפטור החד פעמי לפי סעיף 49ה לחוק ליחיד תושב ישראל שמוכר שתי דירות בתוך שנה ורוכש "דירה אחרת", כאשר הדירה האחרת היא קרקע לבנייה עצמית, בעקבות פסק דין חסון בבית המשפט העליון ועניין זאבי בוועדת הערר. לפי ההוראה, קרקע לבנייה עצמית תיחשב דירה אחרת אם נרכשה תוך 12 חודשים לפני או אחרי מכירת הדירה השנייה, ונמסרה התחייבות לבנות דירת מגורים ולסיימה תוך 3 שנים מיום רכישת המגרש. חצי שנה לפני המועד שהוצהר לסיום הבנייה יש להוכיח את התקדמותה, ואם הבנייה לא צפויה להסתיים בזמן יבוטל הפטור, והשומה החייבת תישא הפרשי הצמדה וריבית מיום מכירת הדירה השנייה ועד התשלום.
פטור לדירת מגוריםדירה יחידה ודירה חלופית
24.9.2007הוראות ביצוע
פיצויים בשל נזק עקיף לניזוק שעסקו באזור שדרות ועוטף עזה לתקופה שבין 1.6.07 - 4.8.07 בענפי המסחר, התעשייה והשירותים, החקלאות והתיירות - 10/2007
מועדים ומצבי חירוםדיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
22.7.2007הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (יולי 2007)- 9/2007
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
11.6.2007הוראות ביצוע
פיצויים בשל נזק עקיף לניזוק שעסקו באזור שדרות ועוטף עזה לתקופה שבין 31.5.07-16.5.07 בענפי המסחר, התעשייה והשירותים, החקלאות והתיירות 8/2007
מועדים ומצבי חירוםמס רכוש ופיצויים
22.4.2007הוראות ביצוע
מסירת מידע - מיסוי מקרקעין - 7/2007
דיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
19.4.2007הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אפריל 2007) -6/2007
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
27.2.2007הוראות ביצוע
חישוב השבח במכירת דירת מגורים שהושכרה למגורים - 5/2007
נכון למועד פרסומה (2007), ההוראה קובעת כיצד מחשבים מס שבח במכירה חייבת של דירת מגורים מזכה שהושכרה למגורים, לפי המסלול שבחר המשכיר למיסוי הכנסות השכירות: המסלול הרגיל, מסלול מס מופחת של 10% לפי סעיף 122 לפקודה, או מסלול הפטור לפי חוק הפטור על הכנסה מהשכרת דירת מגורים. בכל המסלולים לא יותרו בניכוי מהשבח הוצאות שוטפות שהיו מותרות לפי הפקודה, והפחת שהמשכיר היה רשאי לדרוש בתקופת ההשכרה ינוכה משווי הרכישה או יתווסף לשווי המכירה, גם אם לא נדרש בפועל. כשהדירה נמכרת בפטור ממס שבח אין נפקות למסלול שנבחר, וההוראה אינה חלה על דירה ששימשה רק למגורי המוכר ומשפחתו. ההוראה מבטלת את הוראת ביצוע 14/90.
מס שבח
23.1.2007הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2007)- 4/2007
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
23.1.2007הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 3/2007
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
10.1.2007הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין- 2/2007
עדכון סכומים
15.11.2006הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אוקטובר 2006) - 10/2006
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
1.8.2006הוראות ביצוע
פיצויים בשל נזק עקיף לישובי הצפון לתקופה 12.7.06-31.7.06 - 8/2006
מועדים ומצבי חירוםדיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
18.7.2006הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (יולי 2006)- 7/2006
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
17.7.2006הוראות ביצוע
תיקון מס' 55 לחוק מיסוי מקרקעין - הוראה כללית- 6/2006
מס שבחפטור לדירת מגוריםדירה יחידה ודירה חלופית
7.5.2006הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אפריל 2006)- 5/2006
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
19.1.2006הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 3/2006
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
19.1.2006הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין- 4/2006
עדכון סכומים
19.1.2006הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2006)- 2/2006
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
3.11.2005הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אוקטובר 2005)- 7/2005
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
28.7.2005הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (יולי 2005)- 6/2005
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
6.6.2005הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 4/2005
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
6.6.2005הוראות ביצוע 3/2015
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2005)-03/2005
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
6.6.2005הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אפריל 2005)-5/2005
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
12.1.2005הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין 02/2005
עדכון סכומיםדיווח והליכים
20.10.2004הוראות ביצוע 14/2014
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אוקטובר 2004) - 14/2004
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
12.9.2004הוראות ביצוע
מכירת דירות המהוות מלאי עסקי אצל הרוכש -חיוב במס מכירה כ"מקרקעין"-13/2004
ירושה ומתנה
15.8.2004הוראות ביצוע
פטור למוסד ציבורי במכירת "דירת מגורים מזכה"- 12/2004
התוספת מתקנת את הוראת הביצוע 12/2004 בעניין פטור ממס שבח למוסד ציבורי במכירת דירת מגורים מזכה שהתקבלה בירושה, לפי סעיף 49ב(6)(ב) לחוק. כאשר המוריש לא הגדיר בצוואה את השימוש בכספי התמורה, ניתן להסתפק באישור רואה חשבון, במועד הדיווח ובקשת הפטור, על שימוש מוגדר שישרת במישרין את מטרותיו הציבוריות של המוסד. שימוש לתשלום משכורות או השקעה בנכס מניב לא יעמוד בתנאי, ונדרש גם אישור רואה החשבון בדוח השנתי.
ירושה ומתנהמס שבח
3.8.2004הוראות ביצוע
מסירת מידע לשמאי מקרקעין - שמאים ממשלתיים ושמאים לפי חוק התכנון והבניה התשכ"ה - 1965-07/2004
מס שבחדיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
28.7.2004הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (יולי 2004) - 11/2004
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
6.6.2004הוראות ביצוע
שומת מקרקעין, משפטית,ייחוס ניכויים במכירת דירת מגורים מזכה שתמורתה הושפעה מזכויות לבניה נוספת - 8/2004
מס שבחפטור לדירת מגורים
6.6.2004הוראות ביצוע
יחסי גומלין בין הטיפול הפלילי לבין הטיפול האזרחי במיסוי מקרקעין- 10/2004
דיווח והליכים
30.5.2004הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין שינויי מבנה - 9/2004
מס רכישהאיגודי מקרקעין
1.3.2004הוראות ביצוע
תיקון מס' 52 לחוק מיסוי מקרקעין - הגברת הענישה והאכיפה - 5/2004
דיווח והליכים
18.2.2004הוראות ביצוע
מילוי טופס המש"ח ונוהל העבודה בטיפול בשומה - 4/2004
דיווח והליכים
2.2.2004הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 3/2004
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
2.2.2004הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2004) - 2/2004
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
31.12.2003הוראות ביצוע
התרת הוצאות ריבית ריאלית בחישוב השבח במכירת זכות במקרקעין- 16/2003
נכון למועד פרסומה (2003), ההוראה מסבירה את סעיף 39א לחוק מיסוי מקרקעין, שהוסף בתיקון מס' 50, ואת פסק הדין בע"א 4271/00 מ.ל. השקעות ופיתוח, שלפיהם ניתן לנכות מהשבח תשלומי ריבית ריאלית על הלוואה שנלקחה לרכישת הזכות במקרקעין או להשבחתה. התנאים המצטברים: הריבית אינה מותרת בניכוי לפי פקודת מס הכנסה, ההלוואה נלקחה בסמוך לרכישה או להשבחה ולא מקרוב, והיא מובטחת במשכנתא, משכון או הערת אזהרה (או שהזכות רשומה בספרים בשיטה הכפולה); הניכוי מוגבל לגובה שווי הרכישה או ההשבחה ולשיעור הריבית המרבי לפי צו הריבית, 13%. בדירה המשמשת את בעליה למגורים או עומדת ריקה הריבית תותר כנגד השבח, ואילו בדירה מושכרת שבה הריבית ניתנת לניכוי לפי הפקודה היא לא תותר. ההוראה קובעת גם "מסלול ירוק" להגשת מסמכי ההלוואה כבר בעת הרכישה, וקובעת שלא תותר ריבית שהוציא מוריש או נותן מתנה שהמשיך לשלם את ההלוואה.
מס שבחדיווח והליכים
31.12.2003הוראות ביצוע
חוק שמאי מקרקעין התשס"א 2001 - 15/2003
דיווח והליכים
31.12.2003הוראות ביצוע
שיעורי מס רכישה - עדכון- 14/2003
מס רכישהדיווח והליכים
31.12.2003הוראות ביצוע
פתיחתו של מאגר מידע - 13/2003
איגודי מקרקעיןדיווח והליכים
31.12.2003הוראות ביצוע 12/2013
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין (דצמבר 2003) - 12/2003
עדכון סכומיםדיווח והליכים
29.10.2003הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אוקטובר 2003)- 11/2003
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
30.7.2003הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (יולי 2003) -10/2003
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
16.7.2003הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין - איגודי מקרקעין - 09/2003
מס רכישהמס שבחאיגודי מקרקעין
14.7.2003הוראות ביצוע
מעמדו של איגוד שבבעלותו זכויות במקרקעין שהנן מלאי עסקי - 8/2003
מס רכישהמס שבחאיגודי מקרקעין
23.6.2003הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אפריל 2003) -7/2003
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
30.3.2003הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין - הטבות במס לבעל בניין להשכרה לפי פרק שביעי 1 לחוק לעידוד השקעות הון - 6/2003
דיווח והליכים
30.3.2003הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין - חילוף זכויות במקרקעין - 5/2003
מס שבחפטור לדירת מגוריםדיווח והליכים
20.2.2003הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין -3/2003
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
16.2.2003הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2003)-4/2003
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
2.2.2003הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין- 2/2003
עדכון סכומיםדיווח והליכים
31.12.2002הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין יום המכירה בעסקאות קומבינציה לפי סעיף (4)19 לחוק - 13/2002
מס שבחאיגודי מקרקעיןדיווח והליכים
31.12.2002הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין איחוד וחלוקת מקרקעין בין בעלים משותפים -12/2002
מס שבח
31.12.2002הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין -אופציות במקרקעין (הוראת שעה)-10/2002
מס רכישהמס שבח
31.12.2002הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין פינוי ובינוי (הוראת שעה) - 11/2002
התחדשות עירונית
31.12.2002הוראות ביצוע
הרפורמה במיסוי מקרקעין (תיקון מס' 50) - הוראה כללית- 9/2002
מס שבחהתחדשות עירוניתאיגודי מקרקעין
31.12.2002הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אוקטובר 2002)- 8/2002
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
14.11.2002הוראות ביצוע
תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (כללים בדבר הקטנת חוב מס)(הוראת שעה) התשס"ב - 2002 7/2002
דיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
25.8.2002הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (יולי 2002)- 6/2002
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
7.2.2002הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין -3/2002
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
7.2.2002הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים(ינואר 2002)- 2/2002
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
7.2.2002הוראות ביצוע
תיאום סכומים לפי סעיף 49 ה' לחוק מיסוי מקרקעין -4/2002
עדכון סכומיםדיווח והליכים
15.11.2001הוראות ביצוע
רכישת דירת מגורים המוצגת כרכישת קרקע והזמנת שרותי בניה בנפרד- 7/2001
נכון למועד פרסומה (2001), ההוראה קובעת, בעקבות עמ"ש 5024/99 לנג נ' מנהל מיסוי מקרקעין חדרה, כי כשרוכש מתקשר בהסכם לרכישת קרקע ובמקביל בהסכמים להזמנת שירותי בנייה, שיתוף וכדומה, וקיימת זיקה ישירה בין ההסכמים, יש לראות בעסקה רכישת מבנה בנוי ולא רכישת קרקע בלבד; ייתכן גם שהפיצול ייחשב עסקה מלאכותית לפי סעיף 84 לחוק. ההוראה מונה סימנים (ברשימה לא סגורה) לכך שמדובר במכירת בניין גמור, כגון שיווק הפרויקט כפרויקט דירות, חובה לחתום על כל ההסכמים באותו מעמד, היתרי בנייה על שם היזם או הקבלן, התחייבויות לפי חוק המכר (דירות) ורווח יזמי החורג מרווח קבלני מקובל. עוד נקבע כי פיצול כזה עשוי להעיד על שתי עסקאות מכר, וכי בכל מקרה שמתגלה פיצול יש להעביר עותק מהתיק לבחינת ההיבט הפלילי.
מס רכישה
31.10.2001הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (אוקטובר 2001)- 6/2001
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
30.7.2001הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (יולי 2001)- 5/2001
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
17.6.2001הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה-עדכון סכומים- 4/2001
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
30.1.2001הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים- 2/2001
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
30.1.2001הוראות ביצוע
עדכון סכום הפטור עפ"י סעיף 49ז' לחוק מיסוי מקרקעין- 3/2001
פטור לדירת מגוריםעדכון סכומים
26.9.2000הוראות ביצוע
גביית חובות עבר במס רכוש- 11/2000
דיווח והליכיםמס רכוש ופיצויים
30.7.2000הוראות ביצוע
פטורים ממס מכירה- 9/2000
מס שבחירושה ומתנה
16.7.2000הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (יולי 2000)- 8/2000
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
30.1.2000הוראות ביצוע
מדרגות מס רכישה - עדכון סכומים (ינואר 2000)- 5/2000
מס רכישהמס שבחעדכון סכומים
5.1.2000הוראות ביצוע
מס רכישה - תיקון מס' 45 לחוק מס שבח - 2/2000
מס רכישהמס שבחדירה יחידה ודירה חלופית
לא נמצאו פרסומים שמתאימים לחיפוש.
